Opções De Estoque Estatutárias Versus Não Estatutárias

Opção de Compra Estatutária DEFINIÇÃO da Opção de Ações Estatutária Também conhecido como opções de ações de incentivo. Este tipo de opção de estoque de empregado oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que as opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não. As opções de estoque estatutárias requerem um documento do plano que descreva claramente quantas opções devem ser atribuídas a quais empregados, e esses funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos após recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado das ações no momento em que a opção foi outorgada. As opções de compra de ações estatutárias não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data em que a opção foi outorgada. APLICANDO-SE Opção de Compra Estatutária A tributação das opções legais de compra de ações pode ser algo complicada. O exercício das opções de compra de ações estatutárias não resultará em renda declarável declarável imediata para o empregado (uma das principais vantagens desse tipo de opção). O imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o preço de exercício e a venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção, quando você exerce a opção ou quando Você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016 Opções de ações não estatutárias da ESO (Parte II) Na última edição (clique aqui), analisamos o chamado "Não Estatutário" Ou opções de ações não qualificadas (NSSOs). Desta vez, analisaremos opções de ações de incentivo. Geralmente referidos como ISOs. Da próxima vez, analisaremos uma série de questões de planejamento relacionadas às opções de compra de ações. Os planos ISO têm duas vantagens fiscais potencialmente importantes para os funcionários. Primeiro, o exercício da opção ISO geralmente não desencadeia nenhum reconhecimento de renda ou lucro, mesmo que o estoque não tenha sido restrito. Em segundo lugar, se o estoque for mantido até pelo menos um ano após a data do exercício (ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda do estoque, quando reconhecido pelo imposto de renda Fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se o estoque ISO for vendido antes do vencimento desse período de detenção, então o rendimento é uma receita ordinária. Por exemplo, suponha que Zed, um funcionário da BigDeal, tenha a opção de comprar ações da BigDeal a um preço de 45 por ação. Um ano depois, quando o estoque da BigDeal é negociado em 100 por ação, Zed exerce sua opção e, em seguida, detém o estoque por dois anos, momento em que ele o vende em 200 por ação. De acordo com as regras ISO, o exercício da opção não seria sujeito a imposto como receita de compensação, e todos os 155 por ação de ganho seriam ganhos de capital quando ele vendeu o estoque. Como é verdade com muitos quotbenefits de impostos, isso ocorre com um preço. Neste caso, o preço é exigido pela receita Taxa Mínima Alternativa (AMT) temida. Embora o exercício de um ISO não cause qualquer evento tributável ao abrigo do sistema de impostos regulares, ele tem consequências no âmbito do sistema AMT. De acordo com as regras da AMT, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como renda tributável quando os direitos dos empregados sobre o estoque se tornam totalmente adquiridos e não estão sujeitos a um risco de confisco. Este quotspreadquot é tratado como um ajuste AMT. No caso Zeds, enquanto o exercício da opção não provocaria o reconhecimento do imposto de renda regular, isso resultaria na criação de um ajuste AMT no valor de 55 por ação. O efeito deste ajuste AMT pode ser exigir que a Zed reconheça a receita tributável da AMT, e talvez pague o imposto AMT, no exercício da opção, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou, em última instância, vendido com prejuízo. Além disso, a base no estoque, apenas para fins de AMT, torna-se efetivo o valor de mercado justo a partir da data em que o ajuste AMT ocorre. Em teoria, por causa desse ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá ganho de AMT na extensão do quotspreadquot que anteriormente estava sujeito ao imposto AMT. Como a base no estoque para fins fiscais regulares não incluirá o quotspreadquot que anteriormente estava incluído na receita tributável da AMT, existe o risco de dupla tributação. Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior do que o AMT Renda tributável, devido às diferenças na base de estoque. Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, no entanto, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo bastante complicado e da operação do crédito AMT. Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações diferem, ambas as ISOs e opções não qualificadas oferecem aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda da remuneração em ganho de capital. Dadas as taxas de ganho de capital atuais, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo proveito deste benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subseqüente do estoque, o que é particularmente verdadeiro no planejamento das conseqüências da AMT do estoque ISO. Da próxima vez, vamos considerar alguns dos problemas de planejamento mais comuns. Para uma análise mais detalhada das opções de estoque, clique aqui. Se você é um profissional de impostos e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de imposto e de negócios, por favor, contate o Tax amp Business Professionals, Inc. no (800) -553-6613, envie-nos um e-mail para . Ou visite nosso site na empresa fiscal. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia da Newland amp Associates em (703) 330-0000. 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